近日，我校储德银教授与东北财经大学李媛博士、张同斌教授在《经济研究》2023年第7期合作发表了题为《产业关联视角下增值税行业税负差异的成因研究》的文章。

 制造业是国家发展的重要基础，对于促进经济增长具有举足轻重的作用。解决制造业行业间增值税税负差异带来的税负不公平问题对于促进制造业高质量发展、保障经济稳定增长具有重要的现实意义。该论文从产业互联层面解释制造业行业增值税实际税负的差异及其成因，得出以下研究结论：第一，行业关联度对于制造业增值税实际税负具有显著的负向影响，即某一行业与其他行业的中间投入关联越紧密则其承担的增值税实际税负越低；第二，生产网络特征对于制造业关联度与增值税实际税负的关系具有显著的调节作用；第三，处于产业链下游的行业企业缺少来自最终需求端的增值税发票监督，导致该类行业有动机通过避税行为减轻税负压力；第四，在通过企业税负转嫁能力渠道影响增值税实际税负的过程中，中间品需求方易于将税负向后转嫁给中间品供应商，从而有效缓解增值税税收负担；第五，中间投入替代弹性是影响制造业企业中间投入种类及其税负水平的重要因素，关联度较高的行业所需中间投入品的替代弹性更大，使得其可以调整中间品种类以降低实际税负水平。

 该论文的主要贡献在于从行业间投入产出关联视角探讨我国制造业行业内部增值税实际税负差异问题的成因，全面分析了制造业各行业在生产网络中的位置特征对于增值税实际税负的异质性影响，并对行业关联对增值税实际税负影响的中间机制进行了充分检验，更加深入地阐述了我国制造业企业增值税实际税负差异的成因。研究结果为解决制造业企业增值税税负扭曲问题提供了新的思路，为加快完善现代增值税税收体系提供了政策启示。

 这是我校连续第五年在《经济研究》发表高水平论文，充分体现了我校不断提升的科研实力和学术水平。

 （撰稿：财政与公共管理学院  刘璇；审核：财政与公共管理学院  王浩林）